VAT w szyku rozstawnym od WNT niezgodny z Dyrektywą VAT.

Z dniem 1 stycznia 2017 r. polski ustawodawca wprowadził do ustawy o VAT nowy sposób rozliczania podatku naliczonego od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Podatnik, który chce skorzystać z prawa odliczenia podatku naliczonego tym samym okresie, w którym zobowiązany jest do rozliczenia podatku należnego musi zrobić to w terminie trzech miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Późniejsze wykazanie WNT skutkuje obowiązkiem rozliczenia podatku należnego wsteczne poprzez korektę właściwej deklaracji, z jednoczesnym wykazaniem podatku naliczonego na bieżąco. W związku z powyższym, przekroczenie 3 miesięcznego terminu na wykazanie WNT skutkuje koniecznością zapłaty podatku należnego wraz z odsetkami za zwłokę od dnia wymagalności podatku do dnia jego zapłaty.

Taki sposób rozliczania VAT od WNT rodził pytania o zgodność przepisów ustawy o podatku od towarów i usług z Dyrektywą 2006/112. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów powinno być bowiem neutralne podatkowo zarówno dla podatników jak i skarbu Państwa. Podatek naliczony jest równy podatkowi należnemu zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c ustawy o VAT. Zasada neutralności VAT wymaga, żeby podatnik miał prawo do wykazania podatku należnego i naliczonego w jednej deklaracji podatkowej bez względu na upływ czasu.

Wyrokiem z dnia 18 marca 2021 r., w sprawie C-895/19 (A. przeciwko Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej) TSUE orzekł o niezgodności z art. 167 i 178 Dyrektywy 112 i przepisów krajowych, zgodnie z którymi wykonanie prawa do odliczenia VAT związanego z nabyciem wewnątrzwspólnotowym w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym VAT jest należny, jest uzależnione od wykazania należnego VAT w deklaracji podatkowej, złożonej w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy. Trybunał wyjaśnił, że tego typu rozwiązania legislacyjne jak te obowiązujące w Polsce od 2017 r. zaburzają zasadę neutralności i proporcjonalności płynące z Dyrektywy 112. Zatem mechanizm rozliczania podatku naliczonego stosowany w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na podstawie art. 86 ust. 10b pkt 2 ustawy o VAT jest niezgodny z Dyrektywą 2006/112.

To dobra wiadomość dla podatników, którzy nie będą już musieli obawiać się o zapłatę odsetek za zwłokę.